특별소비세법
[시행 1977. 7. 1.][법률 제02935호, 1976. 12. 22. 제정]
특별소비세법
제1조(과세대상과 세율)
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①특별소비세는 특정한 물품과 특정한 장소에의 입장행위에 대하여 부과한다.
②특별소비세를 부과할 물품(이하 "課稅物品"이라 한다)과 그 세율은 다음과 같다. 제1종 제1유
1. 보석(工業用 다이아몬드를 제외한다)·진주· 물품가격의 100분의 100 별갑·산호·호박 및 상아와 이를 사용한 제품
2. 귀금속제품 물품가격의 100분의 30 제2류
1. 모피와 동제품(兎毛皮 및 그 製品과 物品價格의 100分의 100 生毛皮를 제외한다)
2. 투전기·오악용사행기구 기타 오악용품 물품가격의 100분의 100
3. 당구 및 골프용품과 수렵용총포류 물품가격의 100분의 100
4. 가구(1個 또는 1組의 價格이 10萬원이상의 物品價格의 100分의 20 것에 限한다)
5. 특수화장품 물품가격의 100분의 20 제2종
1. 공기조절기와 동관련제품 물품가격의 100분의 40
2. 랭장기(電氣·가스·油類式의 것을 말하며, 物品價格의 100分의 40 冷凍庫를 포함한다)
3. 전기세탁기(洗濯物의 乾燥機를 포함한다) 물품가격의 100분의 40
4. 텔레비젼수상기 물품가격의 100분의 30
5. 전기음향기기 물품가격의 100분의 30
6. 가스·전열이용기구(家庭型의 것에 限한다) 물품가격의 100분의 40
7. 승용자동차
가. 배기량이 1,500씨씨이하의 것과 2륜자동차 물품가격의 100분의 15
나. 배기량이 1,500씨씨초과 2,000씨씨이하의 물품가격의 100분의 20 것과 4륜구동의 지이프형의 것
다. 배기량이 2,000씨씨를 초과하는 것 물품가격의 100분의 40 제3종
1. 커피와 코코아 물품가격의 100분의 40
2. 사 당 물품가격의 100분의 30
3. 청량음료 물품가격의 100분의 20
4. 기호음료 물품가격의 100분의 25
5. 빙과유 물품가격의 100분의 20
6. 자양강장품
가. 정제의 것 물품가격의 100분의 10
나. 기타의 것 물품가격의 100분의 25 제4종 제1류
1. 모사와 동직물(編織物을 포함하되 成型編은 제외한다)
가. 소모사와 동직물 물품가격의 100분의 20
나. 방모사와 동직물 물품가격의 100분의 10
2. 융 단 물품가격의 100분의 30 제2류
1. 휘발유 물품가격의 100분의 160
2. 경 유 물품가격의 100분의 10
③입장행위에 대하여 특별소비세를 부과할 장소(이하 "課稅場所"라 한다)와 그 세율은 다음과 같다.
1. 경마장 입장료의 100분의 50
2. 토이기식탕 입장료의 100분의 100
3. 투전기를 시설한 장소 1인 1회의 입장에 대하여 500원
4. 골프장 1인 1회의 입장에 대하여 3,000원
5. 카지노 1인 1회의 입장에 대하여 15,000원 다만, 외국인에 대하여는 1인 1회 의 입장에 대하여 1,000원
④과세물품과 과세장소의 세목은 대통령령으로 정한다.
⑤제2항과 제3항의 세율은 그 세율의 100분의 30의 범위안에서 대통령령으로 조정할 수 있다.
⑥과세물품의 판정은 그 명칭 여하에 불구하고 당해 물품의 형태·용도·성질 기타 중요한 특성에 의한다.
⑦동일한 과세물품으로서 제2항에 규정하는 2이상의 품목에 해당하는 것은 당해 물품의 특성에 의한 물품으로 취급하되 그 특성이 명확하지 아니한 경우에는 주용도에 의한 물품으로, 주용도가 명확하지 아니한 경우에는 높은 세율이 적용되는 물품으로 취급한다.
⑧과세물품이 분해되었거나 미조립상태로 반출되는 경우에는 이를 완제품으로 취급한다.
⑨제6항 내지 제8항 이외에 과세물품과 과세장소의 판정에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
제2조(비과세)
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①다음 각호의 1에 해당하는 물품에 대하여는 특별소비세를 부과하지 아니한다.
1. 오로지 자기(法人을 제외한다) 또는 자기 가족만이 사용하기 위하여 제조하는 물품
2. 관세법의 규정에 의하여 간이세율을 적용하는 물품
3. 인삼및인삼제품규제에관한법률·약사법 또는 식품위생법의 규정에 의하여 제조장에서 수거되는 물품
4. 알콜분 1도이상을 함유하는 물품으로서 주세법의 규정에 의하여 주세가 부과되는 물품
5. 제조장으로부터 반출한 물품을 동일한 제조장에 환입한 경우에 환입된 물품(中古品을 제외한다)을 제조장으로부터 다시 반출하거나 환입된 물품을 주원료로 하여 새로이 과세물품을 제조 또는 수선하여 반출하는 것으로서 대통령령이 정하는 바에 의하여 소관세무서장의 확인을 받은 물품
②제1항제5호의 확인을 받고자 하는 자는 당해 물품을 환입한 날로부터 10일내에 환입된 사실을 소관세무서장에게 신고하여야 한다.
제3조(납세의무자)
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다음 각호의 1에 해당하는 자는 이 법의 규정에 의하여 특별소비세를 납부할 의무가 있다.
1. 제1종제1류에 해당하는 과세물품을 판매하는 자
2. 제1종제2류 내지 제4종에 해당하는 과세물품을 제조하여 반출하는 자
3. 과세물품을 보세구역(關稅法의 規定에 의한 것을 말한다. 이하 같다)으로부터 반출하는 자(關稅法의 規定에 의하여 關稅를 納付할 義務가 있는 者를 말한다. 이하 같다)
4. 제3호의 경우 이외에 관세를 징수하는 물품에 대하여는 그 관세를 납부할 의무가 있는 자
5. 과세장소의 경영자
제4조(과세시기)
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물품에 대한 특별소비세는 과세물품을 판매장에서 판매하거나 제조장으로부터 반출하거나 수입신고를 한 때. 입장행위에 대한 특별소비세는 입장을 한 때에 그 판매·반출·신고 또는 입장 당시의 법령의 규정에 의하여 부과한다. 다만, 제3조제4호의 경우에는 관세법의 규정에 의한다.
제5조(제조로 보는 경우)
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다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 당해 물품을 제조하는 것으로 본다.
1. 대통령령이 정하는 물품을 제조장 이외의 장소에서 판매의 목적으로 용기에 충전하거나 개장하는 것
2. 중고품을 신품과 동등한 정도로 그 가치의 증대를 위하여 대부분의 재료를 대체 또는 보완하거나 그 부분품의 전부 또는 일부를 재료로 하여 새로운 물품으로 가공 또는 개조하는 것
3. 제조장 이외의 장소에서 판매의 목적으로 과세물품에 가치증대를 위한 장식·조립·첨가등의 가공을 하는 것
4. 제조장 이외의 장소에서 판매의 목적으로 대통령령이 정하는 가공을 하는 것
제6조(판매 또는 반출로 보는 경우)
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과세물품이 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 이를 판매장에서 판매하거나 제조장으로부터 반출하는 것으로 본다.
1. 판매장 또는 제조장안에서 사용되거나 소비되는 때. 다만, 대통령령이 정하는 사유에 해당하는 경우는 제외한다.
2. 판매장 또는 제조장안에 현존하는 것이 공매·경매 또는 파산절차로 환가되는 때
3. 과세물품의 판매 또는 제조를 사실상 폐지한 경우에 판매장 또는 제조장안에 현존하는 때. 다만, 대통령령이 정하는 사유에 해당하여 소관세무서장의 승인을 얻은 경우는 제외한다.
4. 판매장 또는 제조장안에 있는 물품을 부가가치세법의 규정에 의하여 재화의 공급으로 보는 때
제7조(입장료를 전액 영수한 것으로 보는 경우)
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과세장소의 경영자가 소정의 입장료의 전부 또는 일부를 영수하지 아니하고 입장하게 하거나 설비를 이용하게 한 경우에는 그 입장료의 전액을 영수한 것으로 본다. 다만, 공무 또는 대통령령이 정하는 특별한 사유로 인하여 소관세무서장의 승인을 얻어 입장한 경우에는 그러하지 아니하다.
제8조(과세표준)
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①특별소비세의 과세표준은 다음 각호의 규정에 의한다.
1. 제3조제1호의 납세의무자가 판매하는 물품은 판매장에서 판매한 때의 가격
2. 제3조제2호의 납세의무자가 제조하여 반출하는 물품은 제조장으로부터 반출한 때의 가격
3. 제3조제3호의 납세의무자가 보세구역으로부터 반출하는 물품은 수입신고를 한 때의 가격
4. 제3조제4호의 물품은 당해 관세를 징수한 때의 가격
5. 제3조제5호의 납세의무자가 경영하는 장소는 입장한 때의 요금 또는 인원
②제1항제1호 내지 제5호의 가격 또는 요금에는 당해 물품 또는 입장행위에 대한 특별소비세와 부가가치세를 포함하지 아니하며, 동항제1호 내지 제4호의 가격에는 그 용기대금과 포장비용(大統領令이 정하는 것을 제외한다)을 포함한다.
③과세표준이 되는 가격·요금 또는 인원의 계산에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
제9조(과세표준의 신고)
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①제3조제1호 및 제2호와 제6조제1호 및 제4호의 규정에 의하여 납세의무가 있는 자는 매월 판매장에서 판매하거나 제조장으로부터 반출한 물품의 물품별 수량 및 가격과 산출세액·공제세액·환급세액·납부세액등을 기재한 신고서를 다음달 20일까지 판매장 또는 제조장소관세무서장에게 제출하여야 한다.
②제3조제3호의 납세의무자가 보세구역소관세관장에게 수입신고를 한 때에는 제1항의 규정에 의한 신고를 한 것으로 본다.
③제3조제4호의 납세의무자에 대하여는 관세법의 규정을 준용한다.
④제3조제5호의 납세의무자는 매월 과세장소의 종류별·세율별로 입장인원과 입장요금을 기재한 신고서를 다음달 20일까지 과세장소 소관세무서장에게 제출하여야 한다.
⑤제3조제1호 및 제2호의 납세의무자가 제6조제2호 및 제3호에 해당하게 된 때와 제3조제5호의 납세의무자가 과세장소의 경영을 폐지한 때에는 제1항과 제4항의 규정에 불구하고 그 사유가 발생한 날로부터 10일내에 당해 신고서를 제출하여야 한다.
⑥제1항·제2항·제4항과 제5항의 규정에 의한 과세표준의 신고에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
제10조(납부)
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①제3조제1호·제2호 및 제5호와 제6조제1호 및 제4호의 규정에 의하여 납세의무가 있는 자는 매월분의 특별소비세를 제9조제1항 및 제4항의 규정에 의한 신고서의 제출기한내에, 제6조제2호 및 제3호의 규정에 의하여 납세의무가 있는 자와 과세장소의 경영을 사실상 폐지한 자는 특별소비세를 제9조제5항의 규정에 의한 신고서의 제출기한내에 각각 정부에 납부하여야 한다.
②제3조제3호의 납세의무자가 보세구역으로부터 반출하는 물품에 대하여는 수입면허를 받을 때에 특별소비세를 정부에 납부하여야 한다.
③제3조제4호의 납세의무자의 특별소비세의 납부에 관하여는 관세법의 규정을 준용한다.
④과세물품을 관세법의 규정에 의하여 수입면허전에 보세구역으로부터 반출하고자 하는 자는 국세기본법이 정하는 바에 의하여 당해 특별소비세액에 상당하는 담보를 제공하여야 한다.
제11조(결정과 경정결정)
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①제9조의 규정에 의한 신고서를 제출하지 아니하거나 신고의 내용에 오류 또는 탈루가 있는 때에는 소관세무서장 또는 세관장은 그 과세표준과 세액을 결정 또는 경정결정한다.
②제1항의 규정에 의한 결정 또는 경정결정은 장부 기타 증빙을 근거로 하여야 한다. 다만, 대통령령이 정하는 명백한 객관적사유가 있는 경우에는 추계결정을 할 수 있다.
제12조(수시부과)
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납세의무자가 특별소비세를 포탈할 우려가 있다고 인정되거나 사업부진 기타 사유로 휴업 또는 폐업상태에 있는 때에는 제9조의 규정에 불구하고 수시로 그 과세표준과 세액을 결정할 수 있다. 이 경우에는 제11조제2항의 규정을 준용한다.
제13조(가산세)
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①특별소비세의 납세의무자가 제10조의 규정에 의한 기한내에 특별소비세를 납부하지 아니하였거나 납부하여야 할 세액에 미달하게 납부한 때에는 그 납부하지 아니한 세액 또는 미달한 세액의 100분의 10에 상당하는 금액을 그 납부하지 아니한 세액 또는 미달한 세액에 가산한 것을 그 세액으로 하여 당해 납세의무자로부터 징수한다.
②특별소비세의 납세의무자가 제20조제2항의 규정에 의한 환급세액을 초과하여 환급받은 때에는 그 초과한 세액의 100분의 10에 상당하는 금액을 그 초과한 세액에 가산한 것을 세액으로 하여 당해 납세의무자로부터 징수한다.
제14조(미납세반출)
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①다음 각호의 1에 해당하는 물품에 대하여는 대통령령이 정하는 바에 의하여 특별소비세를 징수하지 아니한다.
1. 수출할 물품을 다른 장소에 반출하는 것
2. 국내에서 개최하는 박람회·전시회·품평회·전람회 기타 이에 준하는 곳(이하 "博覽會등"이라 한다)에 출품하기 위하여 제조장으로부터 반출하는 것, 국내 또는 국외에서 개최한 박람회등에 출품한 물품을 제조장에 환입하거나 보세구역으로부터 반출하는 것, 국제적인 박람회등에 출품할 것을 조건으로 외국으로부터 수입하는 것 또는 국내에서 개최하는 박람회등에 출품하기 위하여 무상으로 수입하는 것으로서 관세가 면세되는 것
3. 원료를 공급받거나 위탁공임만을 받고 제조한 물품을 제조장으로부터 위탁자의 제품저장창고에 반출하는 것
4. 제조장 이외의 장소에서 규격검사를 받기 위하여 과세물품을 제조장으로부터 반출하거나 당해 제조장에 환입하는 것
5. 제1호·제3호·제15조제1항·제16조제1항·제17조제1항·제18조제1항 또는 제19조의 규정의 적용을 받아 반입된 물품으로서 품질불량 기타 사유로 인하여 제조장에 반환하는 것
6. 제1호 내지 제5호와 유사한 사유로 인하여 특별소비세의 보전 기타 단속상 지장이 없다고 인정되는 것
②제1항의 물품으로서 반입장소에 반입된 사실을 반출지소관세무서장 또는 세관장이 지정한 기한내에 증명하지 아니한 것에 대하여는 판매자·반출자 또는 수입신고인으로부터 특별소비세를 징수한다.
③제1항의 물품이 반입장소에 반입하기 전에 재해 기타 부득이한 사유로 인하여 멸실된 경우에는 대통령령이 정하는 바에 의하여 특별소비세를 징수하지 아니한다.
④제1항의 경우에는 당해 물품의 반입장소를 판매장 또는 제조장으로, 반입자를 제3조의 규정에 의한 판매자 또는 제조자로 본다.
⑤과세물품을 제1항의 규정의 적용을 받아 반입장소에 반입한 자는 반입한 날로부터 10일내에 그 반입사실을 반입지소관세무서장 또는 세관장에게 신고하여야 한다. 이 경우에 그 신고는 당해 반입물품을 사용하기 전에 하여야 한다.
제15조(수출 및 군납면세)
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①다음 각호의 1에 해당하는 물품에 대하여는 대통령령이 정하는 바에 의하여 특별소비세를 면제한다.
1. 수출하는 것
2. 우리나라에 주류하는 외국군대(이하 "駐韓外國軍"이라 한다)에 납품하는 것
②제1항의 물품으로서 소정의 용도에 공한 사실을 반출지소관세무서장 또는 세관장이 지정하는 기한내에 증명하지 아니한 것에 대하여는 판매자·반출자 또는 수입신고인으로부터 특별소비세를 징수한다. 다만, 그 지정된 기한내에 당해 물품의 용도를 변경한 사실이 확인된 때에는 즉시 특별소비세를 징수한다.
③제1항제2호의 규정에 의하여 특별소비세의 면제를 받은 물품을 대통령령이 정하는 바에 의하여 면세의 승인을 얻은 날로부터 5년내에 타인에게 양도하거나 타인이 소지한 경우에는 이를 양수 또는 소지한 자가 반출 또는 수입신고한 것으로 보아 특별소비세를 징수한다.
④제14조제3항의 규정은 제1항의 규정에 의하여 특별소비세의 면제를 받아 반출한 물품에 관하여 준용한다.
제16조(외교관면세)
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①다음 각호의 1에 해당하는 물품에 대하여는 대통령령이 정하는 바에 의하여 특별소비세를 면세한다.
1. 우리나라에 주재하는 외국공관(이하 "駐韓外國公館"이라 한다) 기타 이에 준하는 대통령령이 정하는 기관에서 공용품으로 수입하거나 제조장에서 구입하는 것
2. 우리나라에 주재하는 외교관(이하 "駐韓外交官"이라 한다)으로서 대통령령이 정하는 자와 우리나라에 파견된 외교관 또는 원조사절 및 그 가족이 자가용품으로 수입하는 것
3. 주한외국공관 기타 이에 준하는 대통령령이 정하는 기관에서 사용하는 석유류
②제1항의 규정에 의하여 특별소비세의 면제를 받은 물품을 대통령령이 정하는 바에 의하여 면세의 승인을 얻은 날로부터 5년내에 타인에게 양도하거나 타인이 소지한 경우에는 이를 양수 또는 소지한 자가 반출 또는 수입신고한 것으로 보아 특별소비세를 징수한다.
③제14조제3항의 규정은 제1항의 규정에 의하여 특별소비세의 면제를 받아 반출한 물품에 관하여 준용한다.
제17조(외국인전용판매장면세)
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①정부가 지정하는 외국인전용판매장에서 비거주자 또는 국내에 주소나 거소를 둔 주한외교관(이에 準하는 外國公館員을 포함한다. 이하 같다)에게 외화를 받고 판매할 목적으로 그 판매장에 반입하게 하기 위하여 제조장 또는 판매장으로부터 반출하는 물품에 대하여는 대통령령이 정하는 바에 의하여 특별소비세를 면제한다.
②제1항의 규정에 의하여 특별소비세의 면제를 받아 반출된 물품에 관한 반입증명·멸실·납세의무와 반입사실의 신고에 관하여는 제14조제2항 내지 제5항의 규정을 준용한다.
③제1항의 외국인전용판매장의 경영자는 매월 판매한 면세물품에 대하여 제9조제1항의 규정을 준용하여 소관세무서장에게 면세판매신고서를 제출하여야 한다.
④외국인전용판매장의 경영자가 제1항의 규정에 의하여 특별소비세의 면제를 받아 반입한 물품을 외화로 판매하지 아니한 때에는 그 경영자로부터 특별소비세를 징수한다.
⑤외국인전용판매장에서 특별소비세가 면제되는 물품을 구입한 자가 출국 당시 그 물품을 소지하지 아니한 때에는 그 구입자로부터 특별소비세를 징수한다.
⑥제1항의 규정에 의하여 특별소비세의 면제를 받아 반입된 물품을 당해 판매장에서 구입할 수 없는 자가 소지한 때에는 그 소지자로부터 특별소비세를 징수한다. 다만, 당해 경영자 또는 구입자로부터 특별소비세를 징수한 사실이 확인된 때에는 그러하지 아니하다.
⑦외국인전용판매장의 지정 및 그 취소·비거주자·면세물품·구입자가 출국 당시 소지하지 아니하는 경우에 당해 세액을 징수하는 물품의 종류·판매의 절차 및 보고에 관한 사항은 대통령령으로 정한다.
제18조(조건부면세)
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①다음 각호의 1에 해당하는 물품에 대하여는 대통령령이 정하는 바에 의하여 특별소비세를 면제한다.
1. 원자로·원자력 또는 동위원소의 생산·사용·개발에 공하거나 그 물품의 제조용원료로 사용하는 물품
2. 관광호텔 또는 외국인주택(大韓住宅公社法의 規定에 의하여 設立된 大韓住宅公社가 建築하는 것에 한한다)의 신축에 소요되는 건축용자재 및 설비용품으로서 대통령령이 정하는 것
3. 보석으로서 이화학실험연구용·공업용 및 축음기침 제작용의 것
4. 공기조절기와 동 관련제품으로서 공업용시설기재로 사용하는 것
5. 승용자동차로서 환자수송전용의 것
6. 외국으로부터 자선 또는 구호를 위하여 자선 또는 구호기관·단체에 기증되는 것
7. 외국으로부터 사원·교회등에 기증되는 식전 또는 예배용품으로서 대통령령이 정하는 것
8. 학교·박물관·물품진열소등에 진열하거나 교재용으로 사용하기 위한 표본 또는 참고품
9. 외국으로부터 학술연구 또는 교육용에 사용하게 하기 위하여 학술연구단체 또는 교육기관에 기증되는 것
10. 재수출할 물품을 보세구역으로부터 반출하는 것으로서 관세가 면제되는 것
11. 외국항행선박·원양어업선박 또는 항공기에 사용하는 석유류
12. 의료용·의약품 제조용·비료제조용 또는 농약제조용원료로 사용하는 석유류
13. 외국무역선 또는 원양어업선박에서 사용할 것으로 인정되는 식음료 기타 연료 이외의 소모품
②제1항의 물품으로서 반출지소관세무서장 또는 세관장이 지정하는 기한내에 반입지에 반입한 사실을 증명하지 아니한 것에 대하여는 그 판매자·반출자 또는 수입신고인으로부터, 반입지에 반입된 후에 당해 물품에 대하여 대통령령이 정하는 사유가 발생한 것에 대하여는 그 반입자로부터 특별소비세를 징수한다.
③제14조제3항 및 제5항의 규정은 제1항의 규정에 의하여 특별소비세의 면제를 받아 반출한 물품에 관하여 준용한다. 이 경우에 제1항제2호에 해당하는 물품에 관하여는 대통령령이 정하는 자에게 반입신고를 하여야 한다.
④제1항의 규정에 의하여 특별소비세의 면제를 받아 반입지에 반입한 물품을 동항 각호 또는 제19조 각호의 용도에 공하기 위하여 재반출하는 때에는 제1항 내지 제3항 및 제19조의 규정에 의하여 특별소비세를 면제한다.
제19조(무조건면세)
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다음 각호의 1에 해당하는 물품에 대하여는 대통령령이 정하는 바에 의하여 특별소비세를 면제한다.
1. 외국의 자선 또는 구호기관·단체에 기증하는 것
2. 외국으로부터 수여되는 훈장·기장 또는 이에 준하는 표창품과 상패
3. 외국에 항행중인 군함 또는 재외공관으로부터 송부되는 공용품
4. 우리나라의 선박 기타 운송기관이 조난으로 인하여 해체된 경우의 해체재와 장비품
5. 수출물품의 용기로서 재수입하는 것
6. 외국무역선 또는 원양어업선박이 세관장의 승인을 얻어 내국무역선이 된 경우에 선박에 적재된 것으로서 그 선박안에서 사용할 것으로 인정되는 식음료·연료 기타 소모품중 관세가 부과되지 아니하는 것
7. 국가 또는 지방자치단체에 기증하는 것
8. 군사원조에 의하여 수입하는 원조물품 또는 그 물품을 원료로 하여 제조하는 군수용물품. 다만, 원조물품 이외의 물품을 원료로 혼용하는 경우에 그 원료에 대하여는 면제하지 아니한다.
9. 거주이전 이외의 목적으로 우리나라에 입국하는 자가 입국하는 때에 휴대하여 수입하거나 별도수입하는 물품으로서 자기가 직접 사용할 것으로 인정되어 관세가 면제되는 것
10. 거주이전의 목적으로 입국하는 자가 입국하는 때에 휴대하여 수입하거나 별도수입하는 이사화물로서 관세가 면제되는 물품
11. 거주자에게 기증되는 소액물품으로서 수증자가 사용할 것으로 인정되어 관세가 면제되는 물품
12. 외국으로부터 수입하는 상용견본 또는 광고용물품으로서 관세가 면제되는 것
13. 외국에서 개최되는 박람회등에 출품하기 위하여 해외로 반출하는 것
14. 특별소비세가 부과된 물품으로서 수출한 후 이 법의 규정에 의한 환급 또는 공제를 받은 사실이 없다는 것을 소관세무서장이 증명하는 물품이 재수입되어 보세구역으로부터 반출하는 것
15. 국내에서 제조한 물품으로서 특별소비세가 부과되지 아니한 물품이 국외로 반출된 후 수출면허일로부터 6월내에 재수입됨으로써 과세물품이 되는 경우에 그 물품의 제조·가공에 사용한 원재료에 대하여 이 법의 규정에 의한 면제·환급 또는 공제를 받은 사실이 없다는 것을 소관세무서장이 증명하는 물품이 재수입되어 보세구역으로부터 반출하는 것
제20조(세액의 공제와 환급)
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①이미 특별소비세가 납부되었거나 납부될 물품 또는 그 원재료가 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 대통령령이 정하는 바에 의하여 당해 물품에 관하여 납부 또는 징수할 세액에서 공제한다.
1. 과세물품의 제조장 또는 보세구역으로부터 과세된 물품을 반입하여 다른 과세물품의 제조·가공에 직접사용하거나 제5조제1호·제3호 및 제4호에 해당하는 경우에 당해 세액을 납부 또는 징수하는 때
2. 판매자가 제1종제1류의 물품을 다른 판매자로부터 구입 또는 반입하였거나 보세구역으로부터 반입한 물품을 판매하는 경우에 당해 세액을 납부 또는 징수하는 때
3. 제1조제8항의 규정에 의하여 과세된 물품을 제조장 또는 보세구역으로부터 반입하여 가공 또는 조립한 물품을 반출하는 경우에 당해 세액을 납부 또는 징수하는 때
②이미 특별소비세가 납부되었거나 납부될 물품 또는 그 원재료가 다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 대통령령이 정하는 바에 의하여 이미 납부한 세액을 환급한다. 다만, 납부할 세액이 있는 때에는 이를 공제한다.
1. 과세된 물품 또는 과세된 물품을 사용하여 제조·가공한 물품을 수출하거나 주한외국군에 납품하는 때
2. 제조장 또는 보세구역으로부터 반출한 과세된 물품을 원재료로하여 제조·가공한 과세물품이 특별소비세가 면제되는 때
3. 제조장으로부터 반출한 과세된 물품을 동일한 제조장에 환입한 경우에 환입당시에 부패·파손 기타 이와 유사한 사유로 인하여 본래의 용도에 제공할 수 없게 되어 재반출을 할 수 없는 것으로서 소관세무서장의 확인을 받은 때. 이 경우에 그 확인에 관하여는 제2조제2항의 규정을 준용한다.
4. 과세된 석유류가 의료용 또는 의약품·비료·농약제조용 원료로 사용되거나 항공기·외국항행선박·원양어업선박 또는 주한외국공관 기타 이에 준하는 기관에서 사용되는 때
5. 원자로·원자력 또는 동위원소의 생산·사용·개발에 사용되거나 과세된 물품이 그 용도에 사용된 물품의 제조에 사용되는 때
③제14조제2항의 규정에 해당하는 경우 또는 면세를 받은 물품의 용도를 변경함으로써 특별소비세를 징수하는 경우에는 그 물품의 원재료에 대하여 납부되었거나 납부될 세액은 공제 또는 환급하지 아니한다.
④제1항 및 제2항의 규정에 의한 공제 또는 환급을 받고자 하는 자는 당해 사유가 발생한 날로부터 6월내에 대통령령이 정한 서류를 갖추어 제9조의 규정에 의한 신고와 함께 이를 소관세무서장에게 제출하여야 한다.
⑤특별소비세가 납부되었거나 납부될 물품에 대하여 부과하였거나 부과할 가산세에 대하여는 공제 또는 환급하지 아니한다.
⑥제1항의 규정에 의한 공제에 있어서 당해 원재료 또는 구입물품에 대한 세액이 그 원재료를 사용하여 제조한 물품 또는 판매물품에 대한 세액을 초과하는 경우에는 공제할 세액이 없는 것으로 본다.
⑦제2항제4호에 해당하여 환급 또는 공제를 받은 물품이 소정의 용도에 사용되지 아니한 사실이 확인된 때에는 환급 또는 공제된 특별소비세를 징수한다.
제21조(개업·폐업등의 신고)
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①과세물품을 판매 또는 제조하고자 하는 자와 과세장소의 영업을 경영하고자 하는 자는 대통령령이 정하는 바에 의하여 소관세무서장에게 신고하여야 한다. 이를 휴업 또는 폐업하거나 신고내용의 변경이 있는 때에도 또한 같다.
②과세물품의 판매업이나 제조업 또는 과세장소의 영업을 양수하거나 상속으로 인하여 승계한 자는 그 사실을 즉시 소관세무서장에게 신고하여야 한다. 이 경우에 양수인은 양도인과 연명으로 신고하여야 한다.
③법인의 합병의 경우에 합병후 존속하는 법인 또는 합병으로 인하여 설립된 법인이 합병으로 인하여 소멸한 법인의 판매업·제조업 또는 과세장소의 영업을 승계한 때에도 또한 제2항과 같다.
제22조(폐지로 보지 아니하는 경우)
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판매장·제조장 또는 과세장소를 사실상 이전하지 아니하고 판매업·제조업 또는 과세장소의 영업에 관하여 포괄승계가 있는 경우에는 이 법의 적용에 있어서 당해 판매·제조 또는 경영을 폐지한 것으로 보지 아니한다.
제23조(기장의무)
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과세물품의 판매자 또는 제조자와 과세장소의 경영자는 대통령령이 정하는 바에 의하여 장소별로 장부를 비치하고 이에 그 제조·저장·판매 또는 입장에 관한 사항을 기재하여야 한다.
제24조(권리·의무의 승계)
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①판매장·제조장 또는 과세장소를 사실상 이전하지 아니하고 판매업·제조업 또는 과세장소의 영업에 관하여 포괄승계가 있는 경우에 승계인은 피승계인에 속하였던 다음의 권리·의무를 승계한다.
1. 제9조의 규정에 의한 과세표준의 신고와 제10조의 규정에 의한 세액 및 제13조의 규정에 의한 가산세의 납부등의 의무
2. 제23조의 규정에 의한 장부비치·기장의 의무
3. 이 법의 규정에 의하여 미납세 또는 면세로 반입된 물품으로서 사후관리를 받고 있는 것에 관한 권리·의무
4. 제20조의 규정에 의한 공제와 환급에 관한 권리·의무
②제1항 이외의 경우로서 제14조제1항과 제18조제1항의 규정에 의하여 미납세 또는 면세로 물품을 반입한 자에 대하여도 제1항의 규정을 적용한다.
제25조(명령사항)
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①정부는 특별소비세의 납세보전을 위하여 필요하다고 인정하는 때에는 대통령령이 정하는 바에 의하여 과세물품의 판매자 및 제조자와 과세장소의 경영자에 대하여 납세 또는 면세증지의 첩부, 납세 또는 면세증인의 압날, 납세 또는 면세병마개의 사용, 세금계산서의 발행, 입장권의 사용, 요금영수증의 발행, 표찰의 게시 기타 단속상 필요한 사항에 관한 명령을 할 수 있다.
②정부는 특별소비세의 납세보전을 위하여 필요하다고 인정하는 때에는 제17조제7항의 규정에 의하여 판매업의 지정을 받은 자, 제24조제2항의 규정에 해당하는 자와 과세물품의 부분품을 제조·가공하는 자에 대하여 당해 물품의 구분·적재·보관·과세자료의 제출 기타 단속상 필요한 사항에 관한 명령을 할 수 있다.
제26조(질문검사권)
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①세무공무원은 특별소비세에 관한 조사를 위하여 필요하다고 인정하는 때에는 과세물품의 판매자 또는 제조자와 과세장소의 경영자에 대하여 다음 각호의 사항에 관하여 질문을 하거나 그 장부·서류 기타의 물건을 검사할 수 있다.
1. 과세물품 또는 이를 사용한 제품으로서 과세물품의 판매자 또는 제조자가 소지하는 것
2. 과세물품 또는 이를 사용한 제품의 제조·저장 또는 판매에 관한 장부·서류
3. 과세물품 또는 이를 사용한 제품의 제조·저장 또는 판매상 필요한 건축물·기계·기구·재료 기타의 물건
4. 과세장소에의 입장에 관한 장부·서류 기타의 물건
②세무공무원은 운반중의 과세물품과 이를 사용한 제품의 출처 또는 도달지를 질문할 수 있다. 이 경우에 단속상 필요하다고 인정하는 때에는 세무공무원은 그 운반을 정지하거나 하물 또는 선차에 봉인을 하거나 기타 필요한 조치를 할 수 있다.
제27조(영업의 정지 및 허가의 취소요구)
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①다음 각호의 1에 해당하는 경우에는 소관세무서장은 대통령령이 정하는 바에 의하여 지방국세청장을 거쳐 당해 과세장소의 영업의 정지 또는 허가의 취소를 그 영업의 허가관청에 요구할 수 있다.
1. 과세장소의 영업에 관하여 조세범처벌법 또는 조세범처벌절차법의 규정에 의한 처벌이나 처분을 받은 때
2. 과세장소에의 입장행위에 대한 특별소비세의 전부 또는 일부를 3회이상 신고·납부하지 아니한 때
②제1항의 요구를 받은 허가관청은 정당한 사유가 없는 한 이에 응하여야 한다.
제28조(증표의 제시)
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세무공무원은 제26조의 규정에 의하여 질문·검사 기타 필요한 조치를 하는 때에는 그 권한을 표시하는 증표를 휴대하여 관계인에게 제시하여야 한다.
제29조(특별소비세의 사무관할)
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보세구역으로부터 반출하거나 보세공장으로 반입한 물품의 부과·징수에 관한 사무는 보세구역의 소관세관장이 처리한다.
부칙
부 칙<법률 제2935호, 1976. 12. 22.>
법령 연혁 목차
공포일 순
